Вопрос: Что должна учесть организация на УСНО, оказывающая посреднические услуги, при сдаче декларации по НДС в 2015 году?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ

<ПИСЬМО>
от 25 февраля 2015 г. № 07-15/04434

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
С 01.01.2014 НК РФ напрямую предусматривает обязанность посредников, не являющихся плательщиками НДС (применяющих УСН), вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае получения или выставления ими счетов-фактур в рамках посреднической деятельности в интересах другого лица.
С 01.01.2015 указанные лица (за исключением налоговых агентов) должны представлять данный журнал в налоговый орган по месту учета в электронной форме в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ, п. 1, абз. 6 пп. "б" п. 2 ст. 12, ч. 3, 5 ст. 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям"). При этом, законодательством не предусмотрена обязанность по ведению книг покупок и книг продаж для организаций, не являющихся плательщиками НДС (в том числе и при совершении посреднических операций).
Когда посредники на УСН лишь перевыставляют счета-фактуры, они при этом НДС не начисляют, в бюджет не уплачивают и декларацию по данному налогу не подают (Письмо Минфина России от 12.05.2011 № 03-07-09/11). Есть только обязанность вести журнал учета счетов-фактур.
Если же налогоплательщики УСН являются налоговыми агентами по НДС и будут получать и (или) выставлять счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика, то декларацию по НДС они представляют в налоговый орган в электронной форме. При этом журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в налоговый орган не представляется. С 1 января 2015 года такие изменения внесены в ст. 174 НК РФ Законом № 134-ФЗ в редакции Закона № 238-ФЗ.

Советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса
Е.Д.КАГРАМАНОВА


------------------------------------------------------------------